個(gè)人將所持股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)給自己需征收個(gè)人所得稅

　　標(biāo)題：關(guān)于個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅

　　內(nèi)容：自然人A持有甲有限責(zé)任公司的70%股權(quán)(自然人A出資甲公司的成本是1元/每元注冊(cè)資本)。A計(jì)劃將其持有的甲公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙有限責(zé)任公司(乙公司系自然人A持股100%的一人有限公司)，作價(jià)是1元/每元注冊(cè)資本。目前甲公司每元注冊(cè)資本的凈資產(chǎn)約1.4元。1.請(qǐng)問(wèn)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否需要繳哪個(gè)人所得稅?2.如需納稅，請(qǐng)?zhí)峁┘{稅計(jì)稅依據(jù)、納稅時(shí)點(diǎn)等政策法規(guī)。3.如需繳納個(gè)稅，是否有相關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)延期納稅?是否可以申請(qǐng)地方留存部分個(gè)稅返還?

　　回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

　　回復(fù)時(shí)間：2021-02-24 17:30

　　回復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“67號(hào)公告”)第十二條的相關(guān)規(guī)定，納稅人擬進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入低于其股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。同時(shí)，根據(jù)67號(hào)公告第十三條的相關(guān)規(guī)定，納稅人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其100%持股的一人有限公司，不符合第十三條規(guī)定的有正當(dāng)理由的情形。因此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)67號(hào)公告第十四條的方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　二、納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的，應(yīng)根據(jù)67號(hào)公告第二十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，包括下列情形：(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的; (二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的; (三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的; (四)國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的; (五)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的; (六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

　　三、目前針對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資入股和技術(shù)成果投資入股等情形有分期繳納和遞延納稅優(yōu)惠政策，由于不同情況下所涉及政策較為復(fù)雜，建議攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢(xún)。

　　四、地方留存部分個(gè)稅返還事項(xiàng)請(qǐng)向財(cái)政部門(mén)咨詢(xún)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人轉(zhuǎn)給公司要交什么稅

1、法律分析：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司需要繳稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）。

2、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人 如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要交納 個(gè)人所得稅 ，按照20%繳納。 二、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司 如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多，詳見(jiàn)參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理》。具體如下: (一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種　公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅。

3、個(gè)人 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 需要繳稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó) 個(gè)人所得稅法 》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收 個(gè)人所得稅 ，按照20%繳納。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條 。

4、個(gè)人 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 需要繳稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó) 個(gè)人所得稅法 》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收 個(gè)人所得稅 ，按照20%繳納。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條 。

5、股東是企業(yè)的需提交《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《合伙企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件；股東是事業(yè)單位法人需提《事業(yè)單位法人證書(shū)》復(fù)印件；股東是自然人的提交身份證復(fù)印件；8、原營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本。向股東以外的第三人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東向公司董事會(huì)提出申請(qǐng)，由董事會(huì)提交股東會(huì)。

6、沒(méi)有差額產(chǎn)生,不需交稅。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)就增值部分按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅由合同雙方按合同金額萬(wàn)分之五繳納。“增值部分”即一次個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額，以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額，減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的。

7、股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓一般涉及到所得稅和印花稅。所得稅：如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要交納個(gè)人所得稅;如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多。個(gè)人所得稅：根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的個(gè)人所得稅稅率為20%。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓是平價(jià)轉(zhuǎn)讓或折價(jià)轉(zhuǎn)讓則不存在繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題。個(gè)人股東在股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的情況。

8、個(gè)人平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給公司可能需要繳納相關(guān)稅費(fèi)，具體情況需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩惙ê蛡€(gè)人所處的納稅地點(diǎn)而定。一般情況下，這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅費(fèi)包括：印花稅：如果轉(zhuǎn)讓的股權(quán)需要辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，可能需要繳納一定比例的印花稅。個(gè)人所得稅：根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，可能需要繳納個(gè)人所得稅。建議您在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，咨詢(xún)。

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