兩部門(mén)實(shí)施關(guān)于小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

　　自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　財(cái)政部

　　稅務(wù)總局

　　2021年3月31日

小微企業(yè)普惠性稅收減免政策問(wèn)答

1、法律主觀：從今年1月1日至2021年12月31日，實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元（人民幣，下同）以下的增值稅 小規(guī)模納稅人 ， 免征增值稅 。對(duì)小型微利企業(yè)年 應(yīng)納稅所得額 不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納 企業(yè)所得稅 ；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)。

3、2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局。

5、小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下4個(gè)文件：（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）；（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂等部分表單。

6、小微企業(yè)普惠性稅收減免政策報(bào)貨了以下四種優(yōu)惠：優(yōu)惠免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至10萬(wàn)元。優(yōu)惠二、超額累進(jìn)計(jì)算減稅力度更大。優(yōu)惠三、地方稅費(fèi)可在50%內(nèi)減征。優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠可疊加享受。

7、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（執(zhí)行截止2022年12月31日）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：企業(yè)年所得稅不超過(guò)100萬(wàn)元，所得稅稅率2.5%，即100X2.5%=2.5萬(wàn)元。年所得稅超過(guò)100-300萬(wàn)元部分（即200萬(wàn)元），所得稅稅率10%，即200X10%=。

8、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要滿足從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》第一條自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所。

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