企業(yè)年度匯算清繳調(diào)整項目有哪些

　　2020年以來，為落實支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)等黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部、稅務(wù)總局及相關(guān)部門密集出臺了多項企業(yè)所得稅政策。那企業(yè)年度匯算清繳調(diào)整項目有哪些?下面就和企銘星財稅一起來了解一下吧!

　　企業(yè)年度匯算清繳調(diào)整項目有哪些?

　　一般來說，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳所需調(diào)整項目，主要包括以下幾類：

　　1、收入類項目。

　　需調(diào)整具體事項包括：

　　(1)不征稅收入。包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　(2)國債利息收入。不計入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計稅。

　　2、支出類項目。

　　需調(diào)整的主要有以下幾類：

　　(1)職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)工會經(jīng)費。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時產(chǎn)生時間性差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項目處理。

　　(4)五險一金。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”，準(zhǔn)予扣(5)利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除。分別為：非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　(6)業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。

　　(7)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生時間性差異。

　　(8)罰款、滯納金。不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增;

　　(9)捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不超過年廢利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　全面落實各項政策，優(yōu)化填報口徑，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第24號)，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂。

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企業(yè)年度匯算清繳怎么算的

1、企業(yè)所得稅年度匯繳清繳，是指企業(yè)在進行所得稅年度計算和繳納時，需要對所有已實現(xiàn)的收益、扣除項和適用稅率等進行全面審查和清算的過程。這個過程通常在年度終了后進行，具體時間根據(jù)各國稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定而有所不同。以下是一。

2、一般做法是按公式（2）直接以會計報表所列的利潤總額為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整金額，計算出全年的應(yīng)納稅所得額。

3、企業(yè)所得稅匯算資產(chǎn)總額計算公式：資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2；2、資產(chǎn)總額全年平均數(shù)=【期初數(shù)/2+1月期末數(shù)+2月期末數(shù)+3月期末數(shù)。+12月期末數(shù)/2】/12個月。企業(yè)所得稅的征收方式：查賬。

4、小微企業(yè)匯算清繳根據(jù)應(yīng)納稅所得計算繳納所得稅稅額，具體繳納多少，根據(jù)單位的應(yīng)納稅所得額計算。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所。

5、企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后5個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額。

6、年度終了后5個月內(nèi)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行匯算清繳。一個納稅年度的收入總額減去免稅收入和不征稅收入和成本費用等扣除項目，再加上按稅法調(diào)增的項目，減去調(diào)減項目，計算出應(yīng)納稅所得額，乘以25%稅率。平時按月或。

7、年度匯算清繳的準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)在每年度終了前，對全年的收入、成本、費用等進行全面的會計核算，確保會計賬目的準(zhǔn)確性和完整性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，正確計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并核對已預(yù)繳的稅款。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備好。

8、根據(jù)相關(guān)的稅法規(guī)定，房地產(chǎn)行業(yè)和一般的企業(yè)一樣，都是要在每年的年初到五月份進行匯算清繳的。房地產(chǎn)業(yè)匯算清繳方法：企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補。

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