什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)程序、內(nèi)部程序和其他有關(guān)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的審計(jì)問題的風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)包括任何可能對企業(yè)或其客戶造成損失的審計(jì)錯(cuò)誤、遺漏和偏差。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可由財(cái)務(wù)審計(jì)員識(shí)別出來，當(dāng)中涉及對內(nèi)部環(huán)境、財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)程序的評估。如果沒有發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，說明審計(jì)程序被成功的實(shí)施，可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和客戶的利益。

拓展知識(shí)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有三個(gè)主要維度，即控制風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)指的是公司內(nèi)部控制不能有效防止、檢測或消除錯(cuò)誤、偏差或違法行為對企業(yè)造成的潛在影響。審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員在審計(jì)過程中存在的失誤和誤解的可能性。審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員報(bào)告在沒有發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的情況下可能出現(xiàn)的誤解和失誤。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與要求的保證程度之和為100%。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。(一)兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存。

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又包括兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，注冊會(huì)計(jì)師只能去評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低，但不能通。

3、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)。

4、財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次。因?yàn)橹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為兩個(gè)方面，財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這兩個(gè)層次的評價(jià)對審計(jì)工作很重要。所以是財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次。審計(jì)工作亦稱審計(jì)活動(dòng)。廣義指審計(jì)監(jiān)督檢查、綜合管理、教育培訓(xùn)、科研宣傳等一切審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的總稱。審計(jì)監(jiān)督檢查是審計(jì)工作的核心和實(shí)質(zhì)性。

5、傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型隨著審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，逐漸表現(xiàn)出其缺陷和不足。因此，新準(zhǔn)則制定了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次：一是會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次；二是交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)陳述層次。會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指同會(huì)計(jì)報(bào)表整體關(guān)系緊密的重大。

6、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的途徑概括起來不外乎兩個(gè)方面；一是借助外部力量，利用外界的風(fēng)險(xiǎn)信息、資料識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；二是依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的力量，根據(jù)客戶的特性識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)資源是有限的，審計(jì)人員應(yīng)把精力和資源集中于最容易引起風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域（因一般審計(jì)實(shí)務(wù)書籍中都有詳細(xì)說明，在此不再贅述），并注意以下幾個(gè)問題。

7、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了財(cái)務(wù)報(bào)表的兩個(gè)層面：一是財(cái)務(wù)報(bào)表層次，它與整個(gè)報(bào)表的穩(wěn)健性息息相關(guān)，可能源于控制環(huán)境的缺陷，也可能受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。這種風(fēng)險(xiǎn)廣泛地影響多個(gè)認(rèn)定，特別需要警惕舞弊的可能性。二是認(rèn)定層次，針對具體交易、賬戶余額和披露，注冊會(huì)計(jì)師需設(shè)計(jì)針對性的審計(jì)程序，以降低這種風(fēng)險(xiǎn)。

8、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了財(cái)務(wù)報(bào)表的兩個(gè)層面：一是財(cái)務(wù)報(bào)表層次，它與整個(gè)報(bào)表的穩(wěn)健性息息相關(guān)，可能源于控制環(huán)境的缺陷，也可能受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。這種風(fēng)險(xiǎn)廣泛地影響多個(gè)認(rèn)定，特別需要警惕舞弊的可能性。二是認(rèn)定層次，針對具體交易、賬戶余額和披露，注冊會(huì)計(jì)師需設(shè)計(jì)針對性的審計(jì)程序，以降低這種風(fēng)險(xiǎn)。

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