股權轉讓中涉及的稅收有哪些

　　股權轉讓是指公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。在公司發展的規劃過程中，需要考慮增加資金，產業重組以及資源合理配置等問題，在這種情況下，公司往往會采取股權轉讓的方式。那么股權轉讓中涉及的稅收都有哪些呢?

　　股權轉讓中涉及的稅收

　　(一)營業稅

　　《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發[1993]149號)第八、九條對此作出了明確規定：“以不動產(無形資產)投資入股，參與接受投資方利潤分配、 共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅”。2002年12月《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》 (財稅[2002]191號)對這種行為征稅辦法重新作出規定，自2003年1月1日起，對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承 擔投資風險的行為，不征收營業稅。對股權轉讓不征收營業稅。《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發[1993]149號)第八、九條中與新規定內容不符的 予以廢止。

　　(二)企業所得稅

　　企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

　　1、企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。國稅函[2004]390號規定：企業在一般的 股權買賣中，應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)有關規定執行;股權轉讓人應分享的被投資方累 計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。

　　2、國稅發[2000]118號規定：企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅;投資企業取得股息性質的投資收益，凡投資企業適 用的所得稅稅率高于被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益后，并入投資企 業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。根據以上規定，投資企業可以利用其在被投資企業的影響先由被投資企業進行利潤分配然后轉讓股權，以達到減輕所得稅 費用、提高稅后凈收益的目的。

　　3、國稅函[2004]390號關于股權轉讓所得稅補充規定：

　　一、企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關于企業股權投資業 務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得， 不得確認為股息性質的所得;

　　二、企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，應按《國家稅務總局關于印發(企業改組改制中若干所得稅業務問 題的暫行規定)的通知》(國稅發[1998]97號)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所 得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得;

　　三、按照《國家稅務總局關于 執行(企業會計制度)需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)第三條規定，企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資產，如果有關準備在 申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。因此，企業清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權 時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按 享有的權益份額確認為股息性質的所得。

　　(三)個人所得稅

　　根據個人所得稅法規的有關規定，個人轉讓股權應按“財產轉讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。

　　合理費用，是指納稅人在轉讓財產過程中按有關規定所支付的費用，包括營業稅、城建稅、教育費附加、資產評估費、中介服務費等。而有價證券的財產原值，是指買入時按照規定交納的有關費用。

　　需要注意的是，在計算繳納的稅款時，必須提供有關合法憑證，對未能提供完整、準確的財產原值合法憑證而不能正確計算財產原值的，主管稅務機關可根據當地實際情況核定其財產原值。

　　(四)印花稅

　　1、非上市公司不以股票形式發生的企業股權轉讓行為，屬于財產所有權轉讓行為，應按照產權轉移書據繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規定，產權轉移書 據應按所載金額的萬分之五貼花。國稅發[1991]155號第十條進一步明確，“財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產 的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。”這里的企業股權轉讓所立的書據，是指未上市公司股權轉讓所書立的書據，不包括上市公司的股票轉讓 所書立的書據。

　　2、財政部、國家稅務總局對上市公司股票轉讓所書立的書據怎樣征收印花稅作出了專門規定。2008年4月，經國務院批準，財政部、國家稅務總局決定，從 2008年4月24號起，調整證券(股票)交易印花稅率，由現行千分之三調整為千分之一。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓數據，由立據雙 方當事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

　　3、對經國務院和省級人民政府決定或批準進行政企脫鉤、對企業(集團)進行改組和改變管理體制、變更企業隸屬關系，以及國有企業改制、盤活國有企業資產，而發生的國有股權無償劃轉行為，暫不征收證券交易印花稅。

股權轉讓涉及的稅收政策

1、企業股權轉讓：①按規定計算股權轉讓所得，并入當期應納稅所得額計算繳納企業所得稅，股權轉讓所得=轉讓股權收入-為取得該股權所發生的成本；②按照產權轉移就股權轉讓書據計貼印花稅，適用稅率為書據所載金額的萬分之五。二、個人股權轉讓：①根據轉讓成交減去當初出資價和相關費用差額繳納20%個人所。

2、所得稅 在公司股權變更過程中，轉讓方因股權轉讓而獲得的收益，需要繳納個人所得稅或企業所得稅。對于個人股東而言，其股權轉讓所得應納入個人所得稅的征收范圍；對于公司股東，則需繳納企業所得稅。所得稅的計算基礎是股權轉讓的凈收益，即股權轉讓價款減去股權成本及相關稅費后的余額。具體的稅率和。

3、做股權轉讓需要交的稅有企業所得稅、營業稅、契稅、印花稅。當轉讓方為個人時，只需按照20%的稅率繳納個人所得稅；當轉讓方為個人時，只需按照20%的稅率繳納個人所得稅。股份轉讓需要什么材料股份轉讓需要以下材料：公司法定代表人簽署、公司蓋章的《公司變更登記申請書》；2、《指定代表或者共同委托。

4、做股權轉讓需要交的稅有企業所得稅、營業稅、契稅、印花稅。當轉讓方為個人時，只需按照20%的稅率繳納個人所得稅；當轉讓方為個人時，只需按照20%的稅率繳納個人所得稅。股份轉讓需要什么材料股份轉讓需要以下材料：公司法定代表人簽署、公司蓋章的《公司變更登記申請書》；2、《指定代表或者共同委托。

5、法律分析：根據我國相關法律規定，轉讓股權所得屬于“財產轉讓所得”應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。法律依據：《中華人民共和國。

6、股權的轉讓涉及到了資本流動和企業結構的變化，因此必須要進行相應的稅務處理。具體的稅種包括以下幾種：印花稅 印花稅是對股權轉讓交易行為所征收的一種稅。按照我國相關稅法規定，股權轉讓交易雙方都需要按照交易金額的萬分之五來繳納印花稅。這是因為印花稅是對經濟活動中所使用的憑證進行征稅的，而。

7、法律分析：營業稅 ，對股權轉讓不征收營業稅；企業所得稅 ，企業轉讓股權取得的收入應作為企業的收入總額計算應納稅所得額；個人所得稅 ；印花稅 。法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供。

8、交納標準：按照轉讓成交價減去當初出資價和費用，按照此差額的20%交納個人所得稅;印花稅適用稅率為書據所載金額5‰。 企業股權轉讓要交的稅有企業所得稅和印花稅，企業 股權投資 轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅;企業股權轉讓所立的書據，雙方按照產權轉移就股權轉讓書據計貼印花。

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