2024年公司轉讓稅收政策，你了解了嗎

2020年公司轉讓稅收政策，你了解了嗎？企業整體資產轉讓是指一家企業不需要解散而將其經營活動的全部(包括所有資產和負債)或其獨立核算的分支機構轉讓給另一家企業，以換取代表接受企業資本的股權(包括股份或股票等)，包括股份公司的法人股東以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構向股份公司配購股票。

一、不征收營業稅和增值稅

根據《關于轉讓企業產權不征收營業稅問題的批復》(國稅函[2002]165號)規定：轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業銷售不動產，轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍，不應征收營業稅。

根據《關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》(國稅函[2002]420號)規定：轉讓企業全部產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為。因此，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

二、應繳納印花稅和土地增值稅

根據《印花稅暫行條例》及實施細則規定：企業整體轉讓屬企業全部財產的所有權轉讓，應根據產權轉讓所立的書據依萬分之五的稅率繳納印花稅，但企業因改制簽訂的產權轉移書據免征印花稅。

根據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則規定：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(即轉讓房地產)具有法定增值額的應當依法繳納土地增值稅，轉讓非國有土地使用權及地上的建筑物、其附著物則不繳納土地增值稅。

三、收入增值達比例要繳企業所得稅

根據《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)規定：如果在企業整體資產轉讓交易的接受企業支付的交換額中扣除非股權支付額高于所支付的股權的票面價值(或股本的賬面價值)20%，就應該按照稅法的有關規定，算出清算所得繳納企業所得稅。

根據《企業所得稅法實施條例》第十一條、第六十七條規定：清算所得是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、外購商譽的支出、清算費用以及相關稅費等后的余額。再根據國家稅務總局2008年6月19日發布的《企業重組與清算的所得稅處理辦法(討論稿)》的意見，即：企業的全部資產可變現價值或交易價格減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額為清算所得。因此，這里的“資產凈值”應該是納稅人的全部資產或者財產，扣除債務清償損失、企業未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分;這里的“稅”應該是按稅法規定繳納的印花稅和土地增值稅。

例：某企業整體轉讓收入2500萬元(不含非股權支付額)，經內部清算，企業注冊資本金為1500萬元，賬面應付未付職工工資性款項180萬元，拖欠各類稅金100萬元，企業累計未分配利潤300萬元，企業資本公積金120萬元，外購商譽支出60萬元。

判斷是否應該確認資產轉讓所得或損失。

(2500-1500)÷1500×100%=66.67%

因該企業整體資產轉讓交易額超過股本的賬面價值66.67%，所以，應該確認資產轉讓所得或損失，并計算繳納企業所得稅。

計算該企業整體轉讓應繳納的企業所得稅稅額。

2500-1500-180-100-300-120-60=240(萬元)

應繳企業所得稅=240×33%=79.20(萬元)

四、原股東按財產轉讓所得征個稅

根據《關于股權轉讓收入征收個人所得稅問題的批復》《國稅函[2007]244號》規定：通過簽訂股權轉讓協議，以轉讓公司全部資產方式將股權轉讓給新股東，協議約定時間以前的債權債務由原股東負責，協議約定時間以后的債權債務由新股東負責。根據《個人所得稅法》及其實施條例的規定，原股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

此外，根據《關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2006]866號)規定：企業整體成功轉讓后，轉讓方個人股東因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方股東個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業整體轉讓在計算股東應繳納的個人所得稅時不涉及外部的債權債務問題。

如上述例2：假設該企業是由5名股東投資興辦的農產品加工企業，其中董事長投資500萬元，總經理投資400萬元，其他3位股東各投資200萬元。整體轉讓過程中繳納的有關稅費合計135萬元，轉讓后另向轉入方收取延期付款違約金60萬元。

則持股人應繳納的個人所得稅為：

股東應繳納的個人所得稅=(2500-180-100-1500-135+60)×20%=129(萬元)

其中：董事長應繳納的個人所得稅=129÷1500×500=43(萬元)

總經理應繳納的個人所得稅=129÷1500×400=34.40(萬元)

其他3位股東各應繳納的個人所得稅=129÷1500×200=17.20(萬元)

公司轉讓稅率是多少?

1、因此公司轉讓給個人屬于財產轉讓所得，需要繳納百分之二十的稅。法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第三條 個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（三）利息。

2、即：以轉讓股權的收入額減除原值和合理費用后的余額，適用百分之二十的比例稅率，計算繳納個人所得稅。但是，如果轉讓方以原價轉讓的，不交個人所得稅。法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第三條 個人所得稅的稅率： 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五(稅率。

3、其中居民企業在轉讓時按規定預交企業所得稅;對于未在境內設立機構的非居民企業，需要按規定繳納企業所得稅，稅率為10%。法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》 第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收。

4、法律分析：股權轉讓的雙方要按萬分之五稅率繳納印花稅，對于股權轉讓所得，如果股東是自然人，要按20%稅率繳納個人所得稅，如是法人股東，要按25%稅率繳納企業所得稅。2、購買股權的人A只需按照成交價格繳納印花稅，萬分之五;3、出售股權的人B以大于其初始投資數額出售的，則其差額按“財產轉讓。

5、法律分析：企業股權轉讓要交增值稅、企業所得稅以及印花稅。股權轉讓所得為轉讓財產收入，企業所得稅的稅率為25％。股權轉讓合同屬于應納稅憑證，應當搭中依照法律規定繳納印花稅。法律依據：《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》第三條 七類情形為股權轉讓行為：（1）出售股權；（2）公司回購股權；（3）。

6、股權轉讓要交個人所得稅、企業所得稅、印花稅等。個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。《。

7、征收3%征收率減按2%.納稅人出售固定資產，無論什么時間購入的，購入時是否抵扣過進項稅，都采用簡易計稅，征收3%征收率減按2%。而且自2020年3月1日至2021年12月31日還可以享受稅收優惠政策：增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。自2020年3月1日至2021年12月3..

8、法律分析：根據個人所得稅法規定，轉讓股權所得屬于財產轉讓所得應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、。

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