上市公司外部審計(jì)流程

當(dāng)前，對(duì)于市場(chǎng)中的上市公司來說，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策要求，其在一個(gè)經(jīng)營(yíng)年度結(jié)束后，需要開展年度審計(jì)，并向有關(guān)管理部門出具年度審計(jì)報(bào)告。因此，在上市公司經(jīng)營(yíng)期間，其需要開展外部審計(jì)的情形有很多。那么，上市公司外部審計(jì)流程是怎樣的？下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

通常情況下，上市公司推進(jìn)外部審計(jì)活動(dòng)地開展，大致按照如下流程來進(jìn)行：

1、自行對(duì)社會(huì)上第三方審計(jì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行區(qū)分與選擇，確定合作機(jī)構(gòu)；

2、由審計(jì)代理機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司的基本情況進(jìn)行了解，以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，其了解內(nèi)容主要有：（1）公司業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）公司經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（3）公司組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；（4）關(guān)聯(lián)方及交易情況；（5）以前年度接受審計(jì)的情況；（6）其他。然后在此基礎(chǔ)上評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、如評(píng)估未通過，則拒絕客戶公司業(yè)務(wù)委托。如評(píng)估通過，則與上市公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署正式的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)。該約定書具有法定約束力。

4、發(fā)放給上市公司《審計(jì)資料清單》，要求上市公司按要求準(zhǔn)備審計(jì)資料。同時(shí)，審計(jì)代理機(jī)構(gòu)指派專屬審計(jì)服務(wù)人員，組建審計(jì)工作小組，在對(duì)上市公司提供的公司背景資料進(jìn)行深入了解的基礎(chǔ)上制定詳細(xì)審計(jì)工作計(jì)劃，以對(duì)審計(jì)活動(dòng)作出提前安排。

5、下達(dá)《審計(jì)通知書》。一般在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開展前三日發(fā)放。

6、審計(jì)人員入場(chǎng)，對(duì)上市公司提供的審計(jì)資料以及其它審計(jì)事項(xiàng)作詳細(xì)審查。如發(fā)現(xiàn)問題，則作相應(yīng)記錄，重點(diǎn)標(biāo)注。同時(shí)，也會(huì)對(duì)公司需要改進(jìn)之處給出合理、可行的意見、建議，供上市公司參考。

7、在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上，進(jìn)行復(fù)核、整理，形成初步審計(jì)意見，并與上市公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人交換審計(jì)意見。

8、在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，出具正式審計(jì)報(bào)告。至此，上市公司外部審計(jì)流程基本完成！

以上是對(duì)上市公司外部審計(jì)流程的相關(guān)介紹。對(duì)于需要開展外部審計(jì)活動(dòng)的上市公司來說，如若對(duì)該項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)地開展程序不夠了解，便有必要對(duì)文中介紹的實(shí)施步驟作詳細(xì)把握，從而以確保上市公司外部審計(jì)活動(dòng)地有序進(jìn)行！

上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)要求

1、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)需要滿足的條件（資格）是具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才可以對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)執(zhí)業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào)）的有關(guān)要求，具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件如下：（一）依法成立5年以上，組織形式為合伙制或。

2、國(guó)有股東指定審計(jì)中介機(jī)構(gòu)與上市公司按照董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提請(qǐng)、股東大會(huì)決定的選聘流程存在沖突。根據(jù)國(guó)資監(jiān)管要求，國(guó)資委直接監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，一般由國(guó)資委相關(guān)部門牽頭在確定的中介服務(wù)平臺(tái)范圍內(nèi)選取審計(jì)中介機(jī)構(gòu)并委托。企業(yè)集團(tuán)（或監(jiān)管企業(yè)）旗下子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目由企業(yè)集團(tuán)選擇確。

3、國(guó)有股東指定審計(jì)中介機(jī)構(gòu)與上市公司按照董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提請(qǐng)、股東大會(huì)決定的選聘流程存在沖突。根據(jù)國(guó)資監(jiān)管要求，國(guó)資委直接監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，一般由國(guó)資委相關(guān)部門牽頭在確定的中介服務(wù)平臺(tái)范圍內(nèi)選取審計(jì)中介機(jī)構(gòu)并委托。企業(yè)集團(tuán)（或監(jiān)管企業(yè)）旗下子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目由企業(yè)集團(tuán)選擇確。

4、第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。上述法規(guī)的明文規(guī)定，中央企業(yè)、大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)、上市公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其他企業(yè)可視管理需要設(shè)立獨(dú)立或非獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

5、下屬公司管控、財(cái)務(wù)信息披露和法律法規(guī)遵守執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。上市公司依照有關(guān)規(guī)定定期披露內(nèi)部控制制度建設(shè)及實(shí)施情況，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司內(nèi)部控制有效性的審計(jì)意見。第九十五條 上市公司應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和有關(guān)部門的要求，披露環(huán)境信息以及履行扶貧等社會(huì)責(zé)任相關(guān)情況。

6、上市公司必須要有審計(jì)部，這是上市公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，缺少這個(gè)部門經(jīng)營(yíng)過程中是難以相互制約的具體審計(jì)包括：一，上市公司審計(jì)范圍：1，與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)；2 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用進(jìn)行審計(jì)；3，上。

7、上市公司必須要有審計(jì)部，這是上市公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，缺少這個(gè)部門經(jīng)營(yíng)過程中是難以相互制約的具體審計(jì)包括：一，上市公司審計(jì)范圍：1，與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)；2 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用進(jìn)行審計(jì)；3，上。

8、上市公司必須要有審計(jì)部，這是上市公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，缺少這個(gè)部門經(jīng)營(yíng)過程中是難以相互制約的具體審計(jì)包括：一，上市公司審計(jì)范圍：1，與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)；2 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用進(jìn)行審計(jì)；3，上。

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