政策解讀：小型微利企業和個體工商戶所得稅優惠

　　7月23日，國家稅務總局推出最新一期“稅務講堂”課程，稅務總局所得稅司副司長王海勇介紹并解讀了小型微利企業和個體工商戶所得稅優惠政策。

　　王海勇介紹，2020年，我國統籌疫情防控和經濟社會發展，連續推出一攬子行之有效的稅費政策組合拳，有效激發了市場主體活力。為進一步扶持小微企業和個體工商戶發展，李克強總理在2021年《政府工作報告》中提出：“市場主體恢復元氣、增強活力，需要再幫一把”“對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅”。隨后，國務院常務會議部署推進減稅降費，落實和優化小微企業和個體工商戶等減稅政策。為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，財政部和稅務總局發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》，稅務總局同時配套發文明確了具體操作事宜。

　　王海勇在“稅務講堂”上分別對小型微利企業和個體工商戶減半征稅政策進行了詳細解讀。

　　關于小型微利企業減半征稅政策，王海勇介紹了政策內容、小型微利企業的判斷標準、小型微利企業的實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法、享受稅收優惠政策的時間和程序。他表示，小型微利企業在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需備案，通過填寫企業所得稅納稅申報表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的小型微利企業，納稅人只需要填報從業人數、資產總額等基礎信息，稅務機關將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報的智能服務，進一步減輕納稅人填報負擔。

　　關于個體工商戶減半征稅政策，王海勇介紹了減半征稅政策的適用范圍、與其他優惠政策能否同時享受、減免稅額的計算、享受稅收優惠政策的程序以及政策出臺前已繳稅款的處理。他表示，為方便納稅人，稅務總局明確個體工商戶在預繳和匯算清繳時都可以享受減半征稅政策。在具體的享受方式上，針對采取紙質申報表申報繳稅、通過電子稅務局申報繳稅和實行定期定額稅款劃繳的個體工商戶，稅務部門分別采取措施優化政策享受流程，確保納稅人便捷享受。

　　“稅務講堂”系列課程是國家稅務總局扎實開展“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的一項具體舉措。稅務總局通過“稅務講堂”打造稅費政策線上宣傳輔導的公開課，及時講解最新稅費政策，幫助納稅人繳費人準確享受各項稅費優惠。

小微企業和個體工商戶稅收優惠政策

1、減免稅費負擔小微企業增值稅期末留抵退稅2.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅3.增值稅小規模納稅人階段性免征增值稅4.科技型中小企業研發費用除5.小型微利企業減免企業所得稅6.個體工商戶應納人所得稅減半征收。

2、3月26日，財政部、稅務總局兩部門聯合發布《關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）（以下簡稱《公告》），《公告》對小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策進行了明確。

3、小微企業所得稅2023年稅收優惠政策如下：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；2、對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%。

4、耕地占用稅：小規模納稅人耕地占用稅最高減征50%；九、個人所得稅：個體工商戶經營所得100萬元以下減半征收個人所得稅；

5、對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。【2】減半征收所得稅 當月銷售額超過15萬元時，對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅，該。

6、二是將小微企業借款合同免征印花稅、月銷售額不超過3萬元的小微企業免征增值稅兩項政策優惠期限延長至2020年。三是推動國有大型銀行普惠金融事業部在基層落地，對單戶授信500萬元以下的小微企業貸款、個體工商戶和小微企業主。

7、 2022年小微企業稅收優惠政策如下：針對增值稅，如果小規模納稅人開具普票是直接免征的，如果開具專票是按照3%征收2、針對企業所得稅，在100萬區間部分2.5%征收，100萬到300萬區間部分按照5%征收3、針對股東分紅個稅。

8、小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策 為支持小微企業和個體工商戶發展，現將有關稅收政策公告如下：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。二、對。

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