個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策

　　減稅降費(fèi)政策操作指南

　　——個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策

　　一、適用對象

　　個(gè)體工商戶

　　二、政策內(nèi)容

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)。

　　三、操作流程

　　1.享受方式個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。2.辦理渠道可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。3.申報(bào)要求(1)個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。(2)若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。(3)納稅人應(yīng)將享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。(4)對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。(5)實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。4.相關(guān)規(guī)定(1)個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。(2)2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

　　(3)自2021年4月1日起，對個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。

　　四、有關(guān)問題

　　1.取得多處經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶如何享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策?

　　答：納稅人同時(shí)經(jīng)營個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

　　2.個(gè)體工商戶享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額怎么計(jì)算?

　　答：【例1】納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為8萬元(適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500)，同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

　　【例2】納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為120萬元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500)，同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

　　3.個(gè)體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策嗎?

　　答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

　　4.個(gè)體工商戶申請代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)預(yù)征個(gè)人所得稅嗎?

　　答：為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。

個(gè)體經(jīng)營所得減半征收政策

1、工業(yè)、手工業(yè)。2、交通運(yùn)輸業(yè)，是指從事公路、水上運(yùn)輸，裝卸搬運(yùn)等。3、飲食業(yè)，是指從事飯館、冷飲館、酒館、茶館等。4、建筑業(yè)，是指從事土木建筑、建筑設(shè)計(jì)、房屋修繕等。5、服務(wù)業(yè)，是指從事理發(fā)、照相、浴池、旅店、刻字、信息傳播、咨詢服務(wù)等。個(gè)體戶營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍 個(gè)體工商戶可以在。

2、法律分析：個(gè)體經(jīng)營是生產(chǎn)資料歸個(gè)人所有，以個(gè)人勞動(dòng)為基礎(chǔ)，勞動(dòng)所得歸勞動(dòng)者個(gè)人所有的一種經(jīng)營形式。個(gè)體經(jīng)營有個(gè)體工商戶和個(gè)人合伙兩種形式。法律依據(jù)：《中華人民共和國民法典》 第五十四條 自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶可以起字號(hào)。

3、法律主觀：個(gè)體經(jīng)營戶是指那些獨(dú)立申請 營業(yè)執(zhí)照 等 經(jīng)營許可證 ，有實(shí)體經(jīng)營權(quán)，且勞動(dòng)報(bào)酬歸個(gè)人所有的小商戶。 指除農(nóng)戶外，生產(chǎn)資料歸勞動(dòng)者個(gè)人所有，以個(gè)體勞動(dòng)為基礎(chǔ)，勞動(dòng)成果歸勞動(dòng)者個(gè)人占有和支配的一種經(jīng)營單位。包括： (1)經(jīng)各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊并領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》的個(gè)體工商戶。 。

4、營業(yè)執(zhí)照是工商行政管理機(jī)關(guān)發(fā)給工商企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者的準(zhǔn)許從事某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的憑證.因此只要進(jìn)行生產(chǎn)營業(yè)了就必須辦理營業(yè)執(zhí)照,這與經(jīng)營什么行業(yè)無關(guān)。法律依據(jù)：《中華人民共和國建筑法》 第七十四條 建筑施工企業(yè)（包括預(yù)拌混凝土生產(chǎn)企業(yè)）在施工中偷工減料的，使用不合格的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備。

5、個(gè)體經(jīng)營是指生產(chǎn)資料屬于私人所有，主要以個(gè)人勞動(dòng)為基礎(chǔ)，勞動(dòng)所得歸個(gè)體勞動(dòng)者自已支配的一種經(jīng)濟(jì)形式。個(gè)體工商戶有個(gè)人經(jīng)營、家庭經(jīng)營與個(gè)人合伙經(jīng)營三種組織形式，由于個(gè)體工商戶對債務(wù)負(fù)無限責(zé)任，所以個(gè)體工商戶不具備法人資格。根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司。

6、個(gè)體戶經(jīng)營范圍包括工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)。登記經(jīng)營范圍時(shí)，營范圍涉及前置許可的，應(yīng)提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件。個(gè)人合伙經(jīng)營范圍：對于合伙企業(yè)的經(jīng)營范圍，本著鼓勵(lì)合伙投資，方便企業(yè)設(shè)立的原則，合伙企業(yè)法對于合伙企業(yè)的經(jīng)營范圍沒作特別限定，。

7、個(gè)體經(jīng)營戶和個(gè)體工商戶區(qū)別如下：法律依據(jù)不同，個(gè)體經(jīng)營戶是依據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》成立和規(guī)范運(yùn)行的，個(gè)體工商戶是依據(jù)《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶管理暫行條例》成立和規(guī)范運(yùn)行的，個(gè)體經(jīng)營戶必須具有合法的企業(yè)名稱；2、成立的條件不同，個(gè)體工商戶名稱由經(jīng)營者決定，沒有法律要求，無須固定的經(jīng)營場所；個(gè)體。

8、法律分析：具體需要的證件要根據(jù)個(gè)體經(jīng)營的具體經(jīng)營項(xiàng)目來確定。一般個(gè)體經(jīng)營都要辦營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證。如果銷售食品，先要辦好食品流通許可證才能辦理營業(yè)執(zhí)照。如果賣煙，需要去當(dāng)?shù)乜h區(qū)級(jí)的煙草局辦煙草零售經(jīng)營許可證。法律依據(jù)：《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶管理暫行條例》 第七條 申請從事個(gè)體工。

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