減稅降費政策操作指南:小微企業減征企業所得稅政策

　　減稅降費政策操作指南

　　——小型微利企業減征企業所得稅政策

　　一、適用對象

　　小型微利企業(從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業)

　　二、政策內容

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　其中，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　三、操作流程

　　1.享受方式

　　企業享受企業所得稅優惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，企業只需通過填寫企業所得稅納稅申報表相關欄次即可享受，同時將以下資料留存備查：

　　(1)所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明;

　　(2)從業人數的計算過程;

　　(3)資產總額的計算過程。

　　2.辦理渠道

　　可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

　　3.申報要求

　　(1)小型微利企業在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

　　(2)預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

　　(3)在預繳申報時，企業應通過《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018版)》(B100000)第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。

　　在匯算清繳申報時，企業應在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》(A107040)第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”，或《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018版)》(B100000)第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。

　　(4)對于通過電子稅務局申報的小型微利企業，申報系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件;符合條件的，申報系統還將進一步自動計算減免稅金額并生成表單，納稅人確認即可。

　　4.相關規定

　　(1)小型微利企業不區分征收方式，均可享受減免政策。

　　(2)小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

　　(3)企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

　　四、有關問題

　　1.A企業為小型微利企業，2021年第1季度應納稅所得額為50萬元，第2季度應納稅所得額為150萬元，其實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么?

　　答：2021年第1季度預繳企業所得稅時，A企業實際應納所得稅額=50萬元×12.5%×20%=1.25萬元;減免稅額=50萬元×25%-1.25萬元=11.25萬元。

　　第2季度預繳企業所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，那么A企業實際應納所得稅額=100萬元×12.5%×20%+(150萬元-100萬元)×50%×20%=2.5萬元+5萬元=7.5萬元;減免稅額=150萬元×25%-7.5萬元=30萬元。

　　2.企業既符合西部大開發優惠政策條件，也符合小型微利企業減征所得稅政策條件，怎么適用?

　　答：根據企業所得稅法規定，小型微利企業減按20%稅率繳納企業所得稅。雖然后續出臺了減按50%計入應納稅所得額的政策，今年又出臺對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額的政策，綜合來看，屬于一項低稅率優惠。由于西部大開發優惠也是低稅率優惠，企業既符合西部大開發稅收優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況從優選擇其中一項政策適用優惠稅率。

　　3.視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策?

　　答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算繳納企業所得稅。企業所得稅法第五十條第二款規定，“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優惠政策。

小微企業 減稅

1、登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的,可在辦理首次匯算清繳前按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠;對于新設立當月即按次申報的,則根據設立時是否同時符合從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬。

2、符合小微企業減免企業所得稅的減免計算方式，具體如下：一是年度應納稅所得額在6萬元（含）以下的，其減免稅額=應納稅所得額*（25%-10%）；2、二是年度應納稅所得額在6萬元以上30萬元（含）以下的，其減免稅額=應納稅所得額*（25%-20%）。小微企業界定指標，具體如下：資產總額，工業。

3、符合小微企業所得稅減免的條件如下：從事國家非限制和禁止行業；2、同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件。根據《財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），對小型微利企業年應納稅所得額不超過。

4、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；2、對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。法律依據：《財政部、國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策。

5、      《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》罩冊凱(財稅〔2019〕13號)      2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號) 。

6、小規模企業稅收優惠政策 近年來,黨中央、國務院高度重視小微企業、個體工商戶發展,出臺了一系列稅費支持政策,持續加大減稅降費力度,助力小微企業和個體工商戶降低經營成本、緩解融資難題。小微企業、個體工商戶等市場主體成長迅速,已成為我國繁榮經濟、擴大就業、改善民生的重要力量。2022年,黨中央、國務院根據經濟發。

7、現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按。

8、優惠1：2022年1月1日至2024年12月31日，普通納稅人符合小微利企業條件的，可以在50%的稅收范圍內減免資源稅.城市維護建設稅.房產稅.城市土地使用稅.印花稅(不含證券交易印花稅).耕地占用稅和教育附加費.附加地方教育。優惠2：一般納稅人符合小微利企業條件的，2021年相應稅額不超過100萬元的，減征12。.

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