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進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算方法,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅的計(jì)算

編輯:俞瑤研 | 發(fā)布時(shí)間:2024-05-13 08:03:26| 瀏覽:7054
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算方法,某市一家進(jìn)出口公司(外貿(mào)公司)為增值稅一般納稅人,2020年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)從國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批,該批貨物在國(guó)外的買價(jià)為200萬(wàn)元人民幣,由進(jìn)出口公司支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元人民幣···

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算方法

某市一家進(jìn)出口公司(外貿(mào)公司)為增值稅一般納稅人, 2020年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)從國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批,該批貨物在國(guó)外的買價(jià)為200萬(wàn)元人民幣,由進(jìn)出口公司支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元人民幣,運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為30萬(wàn)元人民幣,保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該批貨物已報(bào)關(guān),取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)。

(2)從境內(nèi)某服裝公司采購(gòu)服裝一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為80萬(wàn)元和10.4 萬(wàn)元。當(dāng)月將該批服裝全部出口,離岸價(jià)格為150萬(wàn)元人民幣。

(3)將2017年購(gòu)置的一處位于外省某市的房產(chǎn)出租,取得收入(含增值稅)109萬(wàn)元。

(4)在公司所在地購(gòu)置房產(chǎn)一處,會(huì)計(jì)上按固定資產(chǎn)核算,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為1500萬(wàn)元和135萬(wàn)元。

(5)從某境外公司承租儀器一臺(tái),支付租金(含增值稅)174萬(wàn)元人民幣,扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國(guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定,且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),也未派人前來(lái)我國(guó)。

(6)當(dāng)月將業(yè)務(wù)(1)購(gòu)進(jìn)的護(hù)膚品98%銷售,取得不含增值稅的銷售收入300萬(wàn)元,2%作為本公司職工的福利發(fā)放。

(其他相關(guān)資料:銷售貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為13%,出口貨物的退稅率為13% ,不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為9%,進(jìn)口護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10% ,期初留抵稅額為0,相關(guān)票據(jù)均在本期申報(bào)抵扣)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的出口退稅額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的增值稅。

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(9)計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(10)計(jì)算當(dāng)月合計(jì)繳納的增值稅(不含預(yù)繳或扣繳的增值稅)。

(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=(200+30)×(1+3‰)×10%=23.07萬(wàn)元。購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格;保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生的,按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+30)×(1+3‰)×(1+10%)×13%=32.99

(3)業(yè)務(wù)(2)的出口退稅額=80×13%=10.4

(4)業(yè)務(wù)(3)在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅=109÷(1+9%)×3%=3

應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=3×7%=0.21

預(yù)繳增值稅和預(yù)繳城建稅合計(jì)=3+0.21=3.21(萬(wàn)元)

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=135

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的增值稅=174÷(1+13%)×3%=20.02

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=174÷(1+13%)×10%=15.4

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)的增值稅銷項(xiàng)稅額=300×13%=39

(9)計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=32.9×(1-2%)+135+20.02=32.33+20.02+135=187.35

(10)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=109÷(1+9%)×9%+39=48,銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=48-187.35=-139.35


進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算方法

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅的計(jì)算

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