合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn),合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容
編輯:安惠菲 | 發(fā)布時(shí)間:2024-06-29 04:04:04| 瀏覽:8329
合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn)
當(dāng)前,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上,或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。而對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)中的大型企業(yè)或集團(tuán)公司來(lái)說(shuō),其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍較廣,通常包括多個(gè)甚至幾十個(gè)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表,因此,很容易產(chǎn)生合并數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。所以,為了避免這類情形,很多企業(yè)都會(huì)按要求開(kāi)展合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。在本文中,小編來(lái)帶您具體了解合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn)。
具體來(lái)說(shuō),有關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn),其主要有如下這些:
1、利用“合并投資收益”與“各子公司凈利潤(rùn)合計(jì)數(shù)”的關(guān)系來(lái)核實(shí)投資收益項(xiàng)目抵銷的正確性。
(1)確定兩者的合并關(guān)系
合并投資收益
加:少數(shù)股東本期收益
加:本期計(jì)提的職工獎(jiǎng)福基金及其他不屬于投資者所有的利潤(rùn)分配項(xiàng)目
減:本期未確認(rèn)投資損失
等于子公司凈利潤(rùn)合計(jì)數(shù)
(2)對(duì)上述各項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行審核。
2、利用“合并凈利潤(rùn)”與“母公司凈利潤(rùn)”的關(guān)系,核實(shí)“合并凈利潤(rùn)”項(xiàng)目正確性。
(1)確定兩者之間的核對(duì)關(guān)系
合并凈利潤(rùn)
加(或減):存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷數(shù)
加(或減):其他內(nèi)部購(gòu)銷未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷數(shù)
減(或加):資產(chǎn)減值準(zhǔn)備抵銷對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響數(shù)
加(或減):合并前投資收益調(diào)整數(shù)
減:職工獎(jiǎng)福基金及其他不屬于投資者所有的利潤(rùn)分配數(shù)
等于母公司凈利潤(rùn)
(2)對(duì)上述各項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行審核。
3、利用“合并凈資產(chǎn)”與“母公司凈資產(chǎn)”之間關(guān)系,核實(shí)“合并凈資產(chǎn)”的正確性。
(1)確定兩者之間的核對(duì)關(guān)系
合并凈資產(chǎn)
加:累計(jì)未確認(rèn)投資損失數(shù)
減(或加):長(zhǎng)期投資調(diào)整數(shù)
減(或加):資產(chǎn)減值準(zhǔn)備抵銷數(shù)
加(或減):存貨所含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷數(shù)
加(或減):其他資產(chǎn)所含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷數(shù)
等于母公司凈資產(chǎn)
(2)對(duì)上述各項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。
另外,合并會(huì)計(jì)報(bào)表與母公司會(huì)計(jì)報(bào)表的“實(shí)收資本”、“資本公積”項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)完全一致,這一點(diǎn)也可作為投資及權(quán)益抵銷正確性驗(yàn)證的補(bǔ)充。
以上是對(duì)“合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn)”的相關(guān)介紹。對(duì)于需要開(kāi)展合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)活動(dòng)的企業(yè)和審計(jì)人員來(lái)講,如若對(duì)此不了解,便可對(duì)上文介紹內(nèi)容作具體把握!
合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容
1、編制的主要內(nèi)容是:(1)編制合并工作底稿。(2)將母公司以及納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿,并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總,得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、個(gè)別利潤(rùn)表及個(gè)別利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額。(3)編制抵銷。
2、設(shè)置公司底稿 2、將母公司、納入合并范圍內(nèi)的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)合并至工作底稿中。3、編制調(diào)整分錄和抵銷分錄 4、計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)目的合并數(shù) 5、填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。二、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的作用是什么?編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有利于避免一些企業(yè)集團(tuán)利用內(nèi)部控。
3、在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄,將內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵銷處理。編制抵銷分錄,進(jìn)行抵銷處理是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容,其目的在于將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷。4、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額 在母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目加總。
4、合并報(bào)表的整體觀 合并報(bào)表的會(huì)計(jì)主體是經(jīng)濟(jì)意義上的主體,而不是法律意義上的主體,反映的內(nèi)容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,反映的對(duì)象是由若干個(gè)法人組成的會(huì)計(jì)主體。2、合并報(bào)表的全局信息 合并報(bào)表是由企業(yè)集團(tuán)對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制,并不是企業(yè)集。
5、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),需要進(jìn)行一些調(diào)整分錄和抵銷分錄的編制工作。調(diào)整分錄主要是針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響進(jìn)行調(diào)整,以確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。抵銷分錄則主要用于消除企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的重復(fù)反映,以避免虛增企業(yè)集團(tuán)整體的資產(chǎn)、負(fù)債和。
6、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制除應(yīng)遵循財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和要求,如真實(shí)可靠、內(nèi)容完整之外,還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和要求:一體性原則:指合并會(huì)計(jì)報(bào)表將納入合并范圍的各成員企業(yè)視同一個(gè)會(huì)計(jì)主體,以此為基礎(chǔ)來(lái)處理有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù),合并會(huì)計(jì)報(bào)表的 編制主要通過(guò)抵消分錄和抵消內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)的影響來(lái)完成。2、個(gè)別。
7、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制除應(yīng)遵循財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和要求,如真實(shí)可靠、內(nèi)容完整之外,還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和要求:一體性原則:指合并會(huì)計(jì)報(bào)表將納入合并范圍的各成員企業(yè)視同一個(gè)會(huì)計(jì)主體,以此為基礎(chǔ)來(lái)處理有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù),合并會(huì)計(jì)報(bào)表的 編制主要通過(guò)抵消分錄和抵消內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)的影響來(lái)完成。2、個(gè)別。
8、編制抵銷分錄,進(jìn)行抵銷處理是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容,其目的在于將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷。但是,對(duì)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并時(shí),還應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有。
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9、合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)問(wèn)題研究
10、合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定